國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室印發(fā)《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機(jī)制操作指引》

2021-01-27

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全國有企業(yè)市場化經(jīng)營機(jī)制、提高國有企業(yè)活力的決策部署，按照國企改革三年行動(dòng)方案有關(guān)工作要求，近日，國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室印發(fā)《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機(jī)制操作指引》(以下簡稱《操作指引》)，指導(dǎo)“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”率先推進(jìn)相關(guān)工作，發(fā)揮引領(lǐng)示范帶動(dòng)作用。

《操作指引》共分為八個(gè)部分：一是基本概念和應(yīng)用原則，明確了超額利潤分享機(jī)制的基本概念，提出應(yīng)把握戰(zhàn)略引領(lǐng)、市場導(dǎo)向、增量激勵(lì)的原則。二是適用條件和工作職責(zé)，一般在符合條件的商業(yè)一類企業(yè)開展，明確了“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”及其控股股東、集團(tuán)公司等不同主體在相關(guān)工作中的職責(zé)。三是基本操作流程，包括制定方案、制定《實(shí)施細(xì)則》、制定《兌現(xiàn)方案》和實(shí)施兌現(xiàn)。四是確定激勵(lì)對象相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)，重點(diǎn)激勵(lì)在關(guān)鍵崗位工作并對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和持續(xù)發(fā)展有直接重要影響的核心骨干人才。五是設(shè)定目標(biāo)利潤相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)，明確了設(shè)定目標(biāo)利潤“四個(gè)不低于”的標(biāo)準(zhǔn)。六是確定超額利潤分享額相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)，明確了確定超額利潤時(shí)一般應(yīng)考慮剔除的影響因素以及分享比例，重點(diǎn)向作出突出貢獻(xiàn)的科技人才和關(guān)鍵科研崗位傾斜。七是實(shí)施兌現(xiàn)相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)，超額利潤分享額在工資總額中列支，一般采用遞延方式予以兌現(xiàn)，明確了不得繼續(xù)參與超額利潤分享兌現(xiàn)的6種情形以及企業(yè)應(yīng)終止實(shí)施的5種情形。八是監(jiān)督管理相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)，對建立健全超額利潤分享機(jī)制監(jiān)督體系提出了具體工作要求。

《操作指引》的出臺(tái)，進(jìn)一步豐富了國有企業(yè)中長期激勵(lì)的“政策包”和“工具箱”，有利于指導(dǎo)推動(dòng)國有企業(yè)強(qiáng)化正向激勵(lì)、健全市場化經(jīng)營機(jī)制，有利于鼓勵(lì)引導(dǎo)國有企業(yè)通過做大“蛋糕”、創(chuàng)造增量價(jià)值，完善內(nèi)部分配、實(shí)現(xiàn)有效激勵(lì)，有利于將激勵(lì)資源向企業(yè)關(guān)鍵崗位、核心人才，特別是科技研發(fā)人員傾斜，充分調(diào)動(dòng)其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，進(jìn)一步提升國有企業(yè)活力和效率，更好實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

原文：

關(guān)于印發(fā)《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機(jī)制操作指引》的通知

各中央企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國資委：

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全國有企業(yè)市場化經(jīng)營機(jī)制、提高國有企業(yè)活力的決策部署，按照國企改革三年行動(dòng)的有關(guān)要求，指導(dǎo)“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”率先推進(jìn)相關(guān)工作，國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室制定了《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機(jī)制操作指引》，現(xiàn)印發(fā)給你們，供工作參考。

國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

2021年1月19日

“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)” 超額利潤分享機(jī)制操作指引

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全國有企業(yè)市場化經(jīng)營機(jī)制、提高國有企業(yè)活力的決策部署，落實(shí)國企改革三年行動(dòng)有關(guān)工作要求，指導(dǎo)符合條件的國有企業(yè)靈活開展多種方式的中長期激勵(lì)機(jī)制，規(guī)范實(shí)施超額利潤分享機(jī)制,根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》(中發(fā)〔2015〕22號(hào))、《關(guān)于印發(fā)〈國企改革“雙百行動(dòng)”工作方案〉的通知》(國資發(fā)研究〔2018〕70號(hào))、《關(guān)于支持鼓勵(lì)“雙百企業(yè)”進(jìn)一步加大改革創(chuàng)新力度有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國資改辦〔2019〕302號(hào))、《關(guān)于印發(fā)〈百戶科技型企業(yè)深化市場化改革提升自主創(chuàng)新能力專項(xiàng)行動(dòng)方案〉的通知》(國企改辦發(fā)〔2019〕2號(hào))等文件精神和有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合中央企業(yè)和地方國有企業(yè)相關(guān)工作實(shí)踐，制定本操作指引。

鼓勵(lì)商業(yè)一類“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”(以下簡稱為“企業(yè)”，含其所屬各級(jí)子企業(yè)，下同)，以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，聚焦關(guān)鍵崗位核心人才，參考本操作指引，建立超額利潤分享機(jī)制。本操作指引印發(fā)前，已根據(jù)黨中央、國務(wù)院有關(guān)文件精神和政策規(guī)定，在本企業(yè)推行超額利潤分享機(jī)制的，可以按照“孰優(yōu)”原則參考本操作指引完善相關(guān)工作。

一、基本概念和應(yīng)用原則

(一)基本概念。

本操作指引所稱超額利潤分享機(jī)制，是指企業(yè)綜合考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)績考核指標(biāo)、歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)和本行業(yè)平均利潤水平，合理設(shè)定目標(biāo)利潤，并以企業(yè)實(shí)際利潤超出目標(biāo)利潤的部分作為超額利潤，按約定比例提取超額利潤分享額，分配給激勵(lì)對象的一種中長期激勵(lì)方式。其中，目標(biāo)利潤是指企業(yè)為特定年度設(shè)定的預(yù)期利潤值。

(二)應(yīng)用原則。

企業(yè)在推行超額利潤分享機(jī)制時(shí)，一般應(yīng)把握以下原則：

一是戰(zhàn)略引領(lǐng)。企業(yè)推行超額利潤分享機(jī)制應(yīng)以企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃為目標(biāo)，避免追求短期效應(yīng)。

二是市場導(dǎo)向。超額利潤分享機(jī)制要以要素市場化配置為導(dǎo)向，體現(xiàn)生產(chǎn)要素由市場評(píng)價(jià)貢獻(xiàn)、按貢獻(xiàn)決定報(bào)酬原則。

三是增量激勵(lì)。企業(yè)推行超額利潤分享機(jī)制應(yīng)以創(chuàng)造利潤增量為基礎(chǔ)，以增量價(jià)值分配為核心，實(shí)現(xiàn)有效激勵(lì)。

二、適用條件和工作職責(zé)

(一)適用條件。

推行超額利潤分享機(jī)制的企業(yè)一般應(yīng)具備以下條件：

1、商業(yè)一類企業(yè);

2、企業(yè)戰(zhàn)略清晰，中長期發(fā)展目標(biāo)明確;

3、《超額利潤分享方案》制定當(dāng)年已實(shí)現(xiàn)利潤以及年初未分配利潤為正值;

4、法人治理結(jié)構(gòu)健全，人力資源管理基礎(chǔ)完善;

5、建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，近三年沒有因財(cái)務(wù)、稅收等違法違規(guī)行為受到行政、刑事處罰。

(二)工作職責(zé)。

本企業(yè)負(fù)責(zé)制定《超額利潤分享方案》《超額利潤分享實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》)和《超額利潤分享兌現(xiàn)方案》(以下簡稱《兌現(xiàn)方案》)。

企業(yè)的控股股東(含國有獨(dú)資公司的國有股東，下同)負(fù)責(zé)審核把關(guān)企業(yè)《超額利潤分享方案》《實(shí)施細(xì)則》和《兌現(xiàn)方案》，其中《超額利潤分享方案》報(bào)中央企業(yè)集團(tuán)公司、地方國資委監(jiān)管一級(jí)企業(yè)履行相關(guān)決策程序。國有資本投資、運(yùn)營公司可以授權(quán)所出資企業(yè)審批其子企業(yè)的《超額利潤分享方案》，并報(bào)國有資本投資、運(yùn)營公司備案。

地方國資委監(jiān)管一級(jí)企業(yè)，其《超額利潤分享方案》由地方國資委負(fù)責(zé)審核把關(guān)。

三、基本操作流程

企業(yè)推行超額利潤分享機(jī)制，一般應(yīng)履行以下基本操作流程：

(一)制定方案。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定《超額利潤分享方案》，該方案一般以三年為一個(gè)周期，主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)基本情況、可行性分析、確定激勵(lì)對象的原則和標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)定目標(biāo)利潤的原則和標(biāo)準(zhǔn)、分享比例、實(shí)施及兌現(xiàn)流程、約束條件和退出規(guī)定、監(jiān)督管理和組織保障等。

制定《超額利潤分享方案》時(shí)，應(yīng)以公示、召開職工代表大會(huì)等方式充分聽取職工意見，履行企業(yè)內(nèi)部民主決策程序。《超額利潤分享方案》制定后，企業(yè)應(yīng)按照“三重一大”決策機(jī)制及有關(guān)規(guī)定，按出資關(guān)系報(bào)中央企業(yè)集團(tuán)公司、地方國資委監(jiān)管一級(jí)企業(yè)、控股股東(適用于國有資本投資、運(yùn)營公司)或地方國資委同意。

(二)制定《實(shí)施細(xì)則》。

《超額利潤分享方案》經(jīng)審核同意后，企業(yè)一般每年年初制定《實(shí)施細(xì)則》，確定當(dāng)年目標(biāo)利潤，報(bào)控股股東同意。如遇不可抗力影響或其他特殊情況時(shí)，經(jīng)控股股東同意，可對目標(biāo)利潤進(jìn)行一次調(diào)整。

《實(shí)施細(xì)則》一般應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績考核方案同步制定，相互關(guān)聯(lián)和匹配。

(三)制定《兌現(xiàn)方案》。

企業(yè)一般于次年上半年開展經(jīng)營業(yè)績考核，同步根據(jù)經(jīng)審計(jì)的經(jīng)營業(yè)績結(jié)果等情況，核算年度超額利潤、超額利潤分享額和激勵(lì)對象個(gè)人分享所得額，并據(jù)此制定《兌現(xiàn)方案》，報(bào)控股股東同意。

上年度《兌現(xiàn)方案》和本年度《實(shí)施細(xì)則》一般可同步制定并履行相關(guān)決策審批的程序。

(四)實(shí)施兌現(xiàn)。

企業(yè)根據(jù)經(jīng)審核同意的《兌現(xiàn)方案》實(shí)施兌現(xiàn)，并將實(shí)際兌現(xiàn)結(jié)果報(bào)控股股東備案。

四、確定激勵(lì)對象相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)

激勵(lì)對象一般為與本企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，在該崗位上連續(xù)工作1年以上，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和持續(xù)發(fā)展有直接重要影響的管理、技術(shù)、營銷、業(yè)務(wù)等核心骨干人才，且一般每一期激勵(lì)人數(shù)不超過企業(yè)在崗職工總數(shù)的30%。

集團(tuán)公司或控股股東相關(guān)人員在本企業(yè)兼職的，按其主要履職的崗位職責(zé)、實(shí)際履職時(shí)間等因素綜合確定是否可參與本企業(yè)超額利潤分享機(jī)制。合乎條件的僅可在一家企業(yè)參與超額利潤分享機(jī)制。

企業(yè)外部董事、獨(dú)立董事、監(jiān)事不得參與超額利潤分享機(jī)制。

實(shí)施超額利潤分享機(jī)制的企業(yè)，一般不在同期對同一對象開展崗位分紅等現(xiàn)金類中長期激勵(lì)機(jī)制。

五、設(shè)定目標(biāo)利潤相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)

企業(yè)在設(shè)定目標(biāo)利潤時(shí)，應(yīng)與戰(zhàn)略規(guī)劃充分銜接，年度目標(biāo)利潤原則上不低于以下利潤水平的高者：

1、企業(yè)的利潤考核目標(biāo);

2、按照企業(yè)上一年凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的利潤水平;

3、企業(yè)近三年平均利潤;

4、按照行業(yè)平均凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的利潤水平。

企業(yè)設(shè)定目標(biāo)利潤時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況選取利潤總額、凈利潤、歸母凈利潤等指標(biāo)。

確定本行業(yè)平均利潤水平時(shí)一般應(yīng)選取境內(nèi)外可比的對標(biāo)企業(yè)(以下簡稱對標(biāo)組)。對標(biāo)組選取依據(jù)、范圍等情況應(yīng)在《超額利潤分享方案》中說明。

六、確定超額利潤分享額相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)

(一)確定超額利潤。

年度超額利潤為企業(yè)當(dāng)年實(shí)際利潤與目標(biāo)利潤的差額。確定時(shí)一般應(yīng)考慮剔除以下因素影響：

1、重大資產(chǎn)處置等行為導(dǎo)致的本年度非經(jīng)營性收益;

2、并購、重組等行為導(dǎo)致的本年度利潤變化;

3、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年度利潤變化;

4、外部政策性因素導(dǎo)致的本年度利潤變化;

5、負(fù)責(zé)審批的單位認(rèn)為其他應(yīng)予考慮的剔除因素。

對科技進(jìn)步要求高的企業(yè)，在計(jì)算超額利潤時(shí)，可將研發(fā)投入視同利潤加回。

(二)確定分享比例。

年度超額利潤分享額一般不超過超額利潤的30%。

企業(yè)高級(jí)管理人員(或經(jīng)營班子)崗位合計(jì)所獲得的超額利潤分享比例一般不超過超額利潤分享額的30%，其他額度應(yīng)根據(jù)崗位貢獻(xiàn)系數(shù)或個(gè)人績效考核結(jié)果分配給核心骨干人才，重點(diǎn)向作出突出貢獻(xiàn)的科技人才和關(guān)鍵科研崗位傾斜。

企業(yè)可以在《超額利潤分享方案》中針對不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定差異化的超額利潤分享比例。具體可采用統(tǒng)一比例或累進(jìn)計(jì)提等不同方法。

七、實(shí)施兌現(xiàn)相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)

(一)兌現(xiàn)方式。

超額利潤分享額在工資總額中列支，一般采用遞延方式予以兌現(xiàn)，分三年兌現(xiàn)完畢。由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況，確定各年度支付比例，第一年支付比例不高于50%。所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由激勵(lì)對象個(gè)人承擔(dān)。

計(jì)劃期(三年)內(nèi)企業(yè)凈利潤一般應(yīng)保持穩(wěn)健增長，若出現(xiàn)大幅遞減或虧損，審核單位有權(quán)對上一年度超額利潤分享額未兌現(xiàn)部分進(jìn)行扣減，并對已兌現(xiàn)部分進(jìn)行追回。

(二)退出條件。

企業(yè)《超額利潤分享方案》實(shí)施期間，激勵(lì)對象因調(diào)動(dòng)、退休、工傷、喪失民事行為能力、死亡等客觀原因與企業(yè)解除或終止勞動(dòng)關(guān)系，按照其在崗位任職時(shí)間比例(年度任職日/年度總工作日)兌現(xiàn)。以前年度未兌現(xiàn)部分，可按遞延支付相關(guān)安排予以支付。

激勵(lì)對象出現(xiàn)下列情況之一，不得繼續(xù)參與超額利潤分享兌現(xiàn)，以前年度遞延支付部分，不再支付：

1、個(gè)人績效考核不合格;

2、違反企業(yè)管理制度受到重大處分;

3、因違紀(jì)違法行為受到相關(guān)部門處理;

4、對重大決策失誤、重大資產(chǎn)損失、重大安全事故等負(fù)有責(zé)任;

5、本人提出離職或者個(gè)人原因被解聘、解除勞動(dòng)合同;

6、負(fù)責(zé)審批的單位認(rèn)為其它不得繼續(xù)參與超額利潤分享兌現(xiàn)的情況。

(三)終止實(shí)施。

企業(yè)出現(xiàn)以下情況之一，應(yīng)終止實(shí)施《超額利潤分享方案》：

1、當(dāng)年出現(xiàn)虧損;

2、出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事故、重大安全及質(zhì)量事故或違規(guī)違紀(jì)等情況;

3、出現(xiàn)主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具保留意見、否定意見、無法表示意見等非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見或其它對財(cái)務(wù)信息公允性產(chǎn)生重大影響的情況;

4、經(jīng)營性現(xiàn)金流為負(fù)或者對企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)開展產(chǎn)生重大負(fù)面影響的情況;

5、其它不得開展中長期激勵(lì)的情況。

八、監(jiān)督管理相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立健全對超額利潤分享機(jī)制的監(jiān)督體系，黨組織、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理主體，以及紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等機(jī)構(gòu)根據(jù)職責(zé)分工，做好監(jiān)督工作。

對于推行超額利潤分享機(jī)制的企業(yè)，如經(jīng)查實(shí)存在兌現(xiàn)年度故意違反會(huì)計(jì)政策或財(cái)務(wù)制度、弄虛作假等行為的，除應(yīng)及時(shí)終止實(shí)施《超額利潤分享方案》外，還應(yīng)對相關(guān)行為發(fā)生期間相關(guān)人員已兌現(xiàn)的超額利潤分享所得予以追索扣回，并按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。

附件：

1、超額利潤分享方案(提綱)

2、超額利潤分享實(shí)施細(xì)則(提綱)

3、超額利潤分享兌現(xiàn)方案(提綱)

附件1

超額利潤分享方案(提綱)

《超額利潤分享方案》一般包括但不限于以下內(nèi)容：

一、企業(yè)基本情況(一)發(fā)展歷程和核心業(yè)務(wù)(二)三到五年戰(zhàn)略規(guī)劃(三)近三年財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和業(yè)績考核結(jié)果(四)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易情況

二、可行性分析(一)本行業(yè)市場競爭狀態(tài)(二)推行超額利潤分享機(jī)制的可行性

三、激勵(lì)對象確定的原則和標(biāo)準(zhǔn)(一)擬納入激勵(lì)范圍崗位確定原則(二)擬納入激勵(lì)范圍崗位超額利潤內(nèi)部分配原則

四、目標(biāo)利潤確定的原則和標(biāo)準(zhǔn)(一)未來三年目標(biāo)利潤規(guī)劃指標(biāo)和主要依據(jù)(二)行業(yè)對標(biāo)企業(yè)清單和選取原則(三)年度目標(biāo)利潤確定和調(diào)整原則

五、超額利潤分享比例(一)超額利潤分享比例確定原則(二)超額利潤分享比例