日前，遼寧省國資委印發(fā)《關(guān)于加強遼寧省省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》，對加強省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作做了全面部署。

一是強化集中統(tǒng)一管控，完善內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機制;二是切實履行職責(zé)，全面提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能;三是加強重點領(lǐng)域監(jiān)督，維護國有資產(chǎn)安全;四是壓實整改落實責(zé)任，促進審計整改與結(jié)果運用;五是省國資委加強對省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。這個文件出臺，對于推動省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險管控能力，具有重要意義。

全文如下：

關(guān)于加強遼寧省省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見

為推動省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險管控能力，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計法》《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強和改進企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《遼寧省內(nèi)部審計工作規(guī)定》《遼寧省國企改革三年行動實施方案(2020-2022年)》等要求，結(jié)合省屬企業(yè)實際，制定本意見。

一、總體要求

堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院以及省委、省政府關(guān)于加強國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的決策部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，推動省屬企業(yè)建立符合中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機制，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，確保企業(yè)堅決落實黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管制度，提升公司治理水平和風(fēng)險防控能力，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、強化集中統(tǒng)一管控，完善內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機制

(一)完善內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制。建立省屬企業(yè)黨委、董事會(或主要負責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制，內(nèi)部審計機構(gòu)向黨委、董事會(或主要負責(zé)人)負責(zé)并報告工作。黨委要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，強化對內(nèi)部審計工作的總體設(shè)計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實。董事會負責(zé)審議內(nèi)部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及其負責(zé)人，加強對內(nèi)部審計重要事項的監(jiān)管。董事長具體分管內(nèi)部審計工作，是內(nèi)部審計工作第一責(zé)任人。加快建立總審計師制度，協(xié)助黨委、董事會(或主要負責(zé)人)管理內(nèi)部審計工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題落實整改。

(二)切實發(fā)揮董事會審計委員會管理和指導(dǎo)作用。落實董事會審計委員會作為董事會專門機構(gòu)的職責(zé)，審計委員會要定期或不定期召開有關(guān)會議，加強對審計計劃、重點任務(wù)、整改落實等重要事項的管理和指導(dǎo)，督促年度審計計劃和任務(wù)的組織實施，研究重大審計結(jié)論和整改落實工作，評價內(nèi)部審計工作成效，及時將有關(guān)情況報告董事會。

(三)建立集團統(tǒng)一管控的內(nèi)部審計管理體制。省屬企業(yè)要按照國家和省有關(guān)規(guī)定，構(gòu)建符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的內(nèi)部審計制度體系，明確內(nèi)部審計工作的機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計程序、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等事項。要強化集團總部對內(nèi)部審計工作的管控，統(tǒng)一制定審計計劃、確定審計標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)配審計資源，形成“上審下”的內(nèi)部審計管理體制。推動重要子企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計工作由上一級內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)。企業(yè)各級內(nèi)部審計機構(gòu)審計計劃、審計報告、審計發(fā)現(xiàn)問題及整改、違規(guī)違紀(jì)違法問題線索移送等情況，在向本級黨委和董事會報告的同時，要同時向上一級內(nèi)部審計機構(gòu)報告。審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險要及時向集團總部報告。

(四)規(guī)范設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)和配備審計人員。省屬企業(yè)集團本部要落實承擔(dān)內(nèi)部審計工作職責(zé)的機構(gòu)，不獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的，內(nèi)部審計工作職責(zé)不得與不相容業(yè)務(wù)職責(zé)合署辦公。省屬企業(yè)在確定集團本部內(nèi)部審計機構(gòu)人員數(shù)量時，要綜合考慮集團本部審計范圍內(nèi)的企業(yè)層級、戶數(shù)和規(guī)模、所屬子企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員數(shù)量、“3年輪審”實現(xiàn)審計全覆蓋要求、購買社會審計服務(wù)等因素，確保年度人均審計工作量在合理范圍內(nèi)，切實保障審計工作質(zhì)量。要選拔政治過硬、具備專業(yè)技能的人才充實內(nèi)部審計隊伍。省國資委將采取集中培訓(xùn)、“以審代訓(xùn)”等多種方式提升內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)。

(五)強化內(nèi)部審計履職保障。省屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依照有關(guān)法律法規(guī)獨立履行審計監(jiān)督職責(zé)，不受本企業(yè)其他職能部門、所屬子企業(yè)和個人的干涉。省屬企業(yè)要建立有別于其他職能部門的內(nèi)部審計工作績效考核體系，作為被審計對象的同級職能部門和所屬子企業(yè)不宜參與對內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責(zé)人的績效測評。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人在任職期間沒有違紀(jì)違法或其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。對忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員，要按照有關(guān)規(guī)定予以表彰獎勵，并與職務(wù)晉升等掛鉤。內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費，要列入預(yù)算予以保障。

三、切實履行職責(zé)，全面提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能

(六)堅持內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋。省屬企業(yè)自2021年起每3年為一個周期，周期內(nèi)至少對所屬子企業(yè)審計1次。其中，對所屬子企業(yè)主要負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計1次;對重大投資項目、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、境外資產(chǎn)等實行重點審計，每年至少審計1次。要加強各類審計的融通和結(jié)合，實現(xiàn)項目統(tǒng)籌安排、協(xié)同實施�？梢愿鶕�(jù)工作需要，規(guī)范購買社會審計服務(wù)開展有關(guān)工作。

(七)加強經(jīng)濟責(zé)任審計。要聚焦經(jīng)濟責(zé)任，突出對貫徹落實黨和國家方針政策、省委省政府決策部署、國資監(jiān)管制度和工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)任務(wù)等情況和健全完善法人治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營投資、風(fēng)險管控、內(nèi)控體系建設(shè)與運行、問題整改等方面以及企業(yè)負責(zé)人廉潔從業(yè)和貫徹落實中央八項規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查，健全經(jīng)濟責(zé)任審計的組織協(xié)調(diào)、審計程序、審計評價、審計結(jié)果運用等工作機制。要落實“三個區(qū)分開來”要求，審慎作出評價和結(jié)論，鼓勵探索創(chuàng)新，激勵擔(dān)當(dāng)作為，保護企業(yè)負責(zé)人干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

(八)加強內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強內(nèi)部審計機構(gòu)與監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察、巡察和法律、財務(wù)、人力資源、違規(guī)責(zé)任追究等部門的協(xié)同聯(lián)動，形成監(jiān)督合力。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的共性問題或苗頭性、傾向性問題，要及時通報企業(yè)有關(guān)職能部門，推動建章立制、堵塞漏洞、消除隱患，提高風(fēng)險防控能力。發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法問題線索，要及時移送有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)處理，涉嫌犯罪的移送有關(guān)國家機關(guān)依法處理。

(九)加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)。省屬企業(yè)要按照國有資產(chǎn)監(jiān)管信息化建設(shè)要求，落實經(jīng)費和技術(shù)保障措施，構(gòu)建與“三重一大”決策、投資、財務(wù)、資金、運營、內(nèi)控等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺。要及時準(zhǔn)確提供審計所需電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)審計人員層級賦予相應(yīng)的數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要積極運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等方式，探索建立審計實時監(jiān)督平臺，對重要子企業(yè)實施聯(lián)網(wǎng)審計，提高審計監(jiān)督效能。

四、加強重點領(lǐng)域監(jiān)督，維護國有資產(chǎn)安全

(十)圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督。結(jié)合經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，重點關(guān)注會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入確認(rèn)、減值計提等會計核算事項，保障會計信息真實性。加大對成本費用管控目標(biāo)實現(xiàn)情況、應(yīng)收賬款和存貨“兩金”管控目標(biāo)完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負債等工作的審計力度。

(十一)突出主責(zé)主業(yè)開展專項監(jiān)督。圍繞持續(xù)推動國有資本布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整、聚焦主責(zé)主業(yè)發(fā)展實體經(jīng)濟等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。將投資項目負面清單執(zhí)行、長期不分紅甚至虧損的參股股權(quán)清理、通過股權(quán)代持或虛假合資等方式被民營企業(yè)掛靠等情況列入審計重點任務(wù)。加強對高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督，重點關(guān)注脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務(wù)、脫實向虛、風(fēng)險隱患較大的業(yè)務(wù)，特別是開展融資性貿(mào)易或“空轉(zhuǎn)”“走單”虛假貿(mào)易等情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，防止國有資產(chǎn)流失。

(十二)對混合所有制改革全過程進行審計監(jiān)督。加強對混合所有制改革過程中的決策審批、資產(chǎn)評估、交易定價、職工安置等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，及時糾正出現(xiàn)的問題和偏差。規(guī)范開展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，要通過公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監(jiān)督權(quán)限，對參股企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營情況進行審計監(jiān)督，堅決杜絕“只投不管”現(xiàn)象。

(十三)加強對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金使用情況進行全過程跟蹤審計。要加強對可行性研究論證、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評估、風(fēng)險評估等對重大決策、重要項目具有重要影響環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，強化對決策規(guī)范性、科學(xué)性、有效性的監(jiān)督，促進企業(yè)提高決策水平。

(十四)強化對境外國有資產(chǎn)的審計監(jiān)督。結(jié)合境外企業(yè)(或機構(gòu))所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)以及政治、經(jīng)濟、文化特點，研究建立境外資產(chǎn)審計制度。在與外方簽訂的投資協(xié)議(合同)或公司章程等法定文件中推動落實中方審計權(quán)限。聚焦境外經(jīng)營投資立項、決策、簽約、風(fēng)險管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營投資重點領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度有效性進行監(jiān)督。探索開展向重要境外企業(yè)(或機構(gòu))和重大境外項目派駐審計人員，根據(jù)工作需要可聘請境內(nèi)外中介機構(gòu)提供服務(wù)支持，保障境外國有資產(chǎn)安全。

(十五)強化對內(nèi)控體系有效性的審計。圍繞企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運行和責(zé)任落實、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開展監(jiān)督，倒查企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計和運行缺陷。突出重大風(fēng)險防控審計，重點檢查企業(yè)重大風(fēng)險評估、監(jiān)測、預(yù)警和重大風(fēng)險事件及時報告和應(yīng)急處置等工作開展情況，以及企業(yè)合規(guī)建設(shè)、合規(guī)審查、合規(guī)事件應(yīng)對等情況。規(guī)范開展對集團管控、投資并購、工程建設(shè)、股權(quán)與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、招投標(biāo)、購銷管理、擔(dān)保、委托貸款、PPP業(yè)務(wù)等重點環(huán)節(jié)、重要事項以及行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題的專項內(nèi)控審計。強化大額資金管控監(jiān)督，對負責(zé)資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位要進行常態(tài)化監(jiān)督。

五、壓實整改落實責(zé)任，促進審計整改與結(jié)果運用

(十六)壓實整改落實責(zé)任。被審計單位對問題整改負有主體責(zé)任，單位主要負責(zé)人是整改第一責(zé)任人，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門對業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問題負有整改責(zé)任。省屬企業(yè)要建立健全各司其職、各負其責(zé)的審計整改工作制度和機制，完善整改工作規(guī)范和流程，確保整改工作取得實效。

(十七)強化整改跟蹤審計與審計結(jié)果運用。內(nèi)部審計機構(gòu)要加強對問題整改的監(jiān)督檢查，結(jié)合審計機關(guān)審計、國資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、監(jiān)事會等各類監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，對問題整改實行臺賬管理和“對賬銷號”制度，對已整改問題進行審核認(rèn)定、驗收銷號。對長期未完成整改或整改不力的問題要開展跟蹤審計，加大督促整改力度。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)和報告的典型性、傾向性、普遍性問題，省屬企業(yè)要及時研究解決，并健全完善相關(guān)制度。建立審計通報制度，將審計發(fā)現(xiàn)問題及整改情況在一定范圍內(nèi)進行通報，并將其作為干部經(jīng)營業(yè)績考核、職務(wù)任免、獎懲的重要依據(jù)。

六、省國資委加強對省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展

(十八)指導(dǎo)和督促內(nèi)部審計工作。指導(dǎo)省屬企業(yè)認(rèn)真落實審計機關(guān)有關(guān)要求，圍繞國資監(jiān)管重點任務(wù)制定年度內(nèi)部審計工作計劃，有效開展內(nèi)部審計工作。建立省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作報告制度，各省屬企業(yè)要在每年3月15日前向省國資委報送年度審計計劃、上年度內(nèi)部審計工作報告、審計發(fā)現(xiàn)問題清單及整改情況和責(zé)任追究情況等，實時報送審計發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險等情況。3年輪審周期結(jié)束還要綜合報告本輪審計工作完成情況。省國資委及時研究解決省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題，推動內(nèi)部審計持續(xù)改進、提升效能。

(十九)強化監(jiān)督檢查和績效評估。省國資委定期對省屬企業(yè)內(nèi)部審計體系建設(shè)、審計實施、問題整改等工作進行抽查，對審計計劃執(zhí)行、審計質(zhì)量控制、審計結(jié)果運用等工作效能進行評估，在3年輪審周期內(nèi)全部評估一次。對內(nèi)部審計工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)，采取印發(fā)提示函、約談或通報等方式，壓緊壓實內(nèi)部審計監(jiān)督責(zé)任。

(二十)嚴(yán)格責(zé)任追究。省屬企業(yè)存在未建立內(nèi)部審計制度或未開展內(nèi)部審計工作，或?qū)χ卮笫马棏?yīng)列入審計計劃而不列入，或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等情形的，省國資委嚴(yán)肅追究企業(yè)主要負責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任;被審計單位存在不配合內(nèi)部審計工作，或拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)資料或提供資料不真實、不完整，或拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題或整改不力、屢審屢犯，違規(guī)經(jīng)營投資造成國有資產(chǎn)損失或其他嚴(yán)重不良影響等情形的，省屬企業(yè)要嚴(yán)肅追究被審計單位主要負責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任;內(nèi)部審計機構(gòu)和有關(guān)人員存在對重大問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重不良后果，或隱瞞審計查出的問題或提供虛假審計報告，或利用職權(quán)謀取私利等情形的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

各市國資委、沈撫示范區(qū)和縣區(qū)國資監(jiān)管機構(gòu)可以參照本意見，制定指導(dǎo)監(jiān)督所監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部審計工作的制度。

來源:遼寧國企

圖片來源：找項目網(wǎng)

關(guān)于加強遼寧省省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見