超齊全的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理總結(jié)，看過(guò)的都說(shuō)好！

2014-12-02

　　導(dǎo)讀：超齊全的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理總結(jié)，看過(guò)的都說(shuō)好!

　　1、股東分紅一定要繳納個(gè)人所得稅嗎?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　答：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時(shí)，不要交個(gè)人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補(bǔ)交企業(yè)所得稅率差額。⑵獨(dú)資企業(yè)，股東分紅不要交個(gè)人所得稅。⑶有限責(zé)任公司查賬征收企業(yè)，分給個(gè)人股東分紅，要交20%個(gè)人所得稅。

　　會(huì)計(jì)分錄：(注：年終利潤(rùn)分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會(huì)的決定，來(lái)進(jìn)行分配的。)第一步：(從利潤(rùn)分配先轉(zhuǎn)到應(yīng)付股利)

　　會(huì)計(jì)分錄：

　�、沤瑁豪麧�(rùn)分配—股東分紅

　　貸：應(yīng)付股利

　�、�(支付給個(gè)人時(shí))應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)

　　貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅20%

　　貸：現(xiàn)金

　�、堑皆碌捉欢悤r(shí)(用稅票作為憑證)

　　借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個(gè)人所得稅)

　�、沤瑁豪麧�(rùn)分配—股東分紅

　　貸：應(yīng)付股利—某企業(yè)(附董事會(huì)決議)

　�、萍灼髽I(yè)向乙企業(yè)支付時(shí)

　　借：應(yīng)付股利—某企業(yè)貸：銀行存款

　　注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)

　　如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時(shí)，

　　例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%

　　收到甲企業(yè)匯來(lái)分紅款時(shí)，假定是10萬(wàn)元

　�、沤瑁恒y行存款100000

　　貸：投資收益100000

　�、蒲a(bǔ)交5%差額時(shí)，10萬(wàn)元×5%=應(yīng)補(bǔ)交0.5萬(wàn)元企業(yè)所得稅

　　交所得稅時(shí)。借：投資收益0.5萬(wàn)元

　　貸：銀行存款0.5萬(wàn)元

　　還剩下9.5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配

　　2、用所有者權(quán)益增資一定要繳納個(gè)人所得稅嗎?

　　答：集體企業(yè)如：國(guó)營(yíng)廠(chǎng)、集體廠(chǎng)、福利廠(chǎng)、校辦廠(chǎng)等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)到“國(guó)家資本金、集體資本金”增加實(shí)收資本的不要繳納個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司，將“未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個(gè)人資本金增加實(shí)收資本的，按股息紅利20%征收個(gè)人所得稅。

　　會(huì)計(jì)分錄:

　　借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(rùn)(假定10萬(wàn)元)

　　貸：實(shí)收資本—個(gè)人資本金(假定10萬(wàn)元)

　　(計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)。10萬(wàn)元×20%=應(yīng)交個(gè)人所得稅2萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄：代交個(gè)人所得稅時(shí)，

　�、俳瑁浩渌麘�(yīng)收款——代扣代交個(gè)人所得稅20000

　　貸:銀行存款20000

　　②收回時(shí)

　　借：現(xiàn)金20000

　　貸：其他應(yīng)收款—某個(gè)人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)

　　3、股東撤資的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

　　答：查賬征收企業(yè)，股東是個(gè)人的有限責(zé)任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時(shí)，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實(shí)收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個(gè)人所得稅。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　�、僦Ц稌r(shí)：

　　借：實(shí)收資本—某股東某人(假定10萬(wàn)元)

　　貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅20%2萬(wàn)元

　　貸：銀行存款8萬(wàn)元

　　注：1、董事會(huì)批準(zhǔn)撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書(shū)附上

　　2、將原股權(quán)證收回、撤股本人寫(xiě)張收據(jù)

　　3、所有者權(quán)益超過(guò)實(shí)收資本增值部份按比例×20%計(jì)算個(gè)人所得稅的依據(jù)附上。

　�、诮欢悤r(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅20000

　　貸：銀行存款20000

　　將稅票作為原始憑證

　　4、實(shí)際賬務(wù)處理的稅率應(yīng)用問(wèn)題。

　　答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。

　　二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。

　　三是符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個(gè)條件，1、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，2、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，3、資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

　　四是其他工業(yè)企業(yè)實(shí)行25%稅率。

　　5、“應(yīng)收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

　　答：“應(yīng)收賬款”借方余額長(zhǎng)期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤(rùn)分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進(jìn)不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶(hù)有其他原因有意拖欠。

　　應(yīng)收款余額在貸方，一是，“預(yù)收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開(kāi)票。這種都是自己責(zé)任，(如果長(zhǎng)期掛賬，超過(guò)兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開(kāi)，申報(bào)銷(xiāo)售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開(kāi)的票，那在07年12月份應(yīng)先做一筆會(huì)計(jì)分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫(kù)存商品”，在08年1月份開(kāi)票時(shí)，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉。

　　6、“以前年度損益調(diào)整”科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問(wèn)題。

　　答：在年度結(jié)賬之后，以前年度賬目已結(jié)轉(zhuǎn)，又自查出應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目和不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目或超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　會(huì)計(jì)分錄：⑴以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　�、埔郧澳甓壬儆�(jì)收益多計(jì)費(fèi)用時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

　�、墙Y(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益科目時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)或：借：以前年度收益調(diào)整

　　貸：以前年度損益調(diào)整貸：本年利潤(rùn)

　　特別要說(shuō)明的是當(dāng)年補(bǔ)交上一年度所得稅，已通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目抵減了當(dāng)年利潤(rùn)，本年度計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整。

　　7、收到上期費(fèi)用發(fā)票，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用不論款項(xiàng)是否收付均作當(dāng)期收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支，(1、在營(yíng)業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整，2、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，3、任意盈余公積。)如果錢(qián)未付，叫他重新開(kāi)票，像旅差費(fèi)，可以拖到下一年度一、二月份做賬。

　　8、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中如何理解虧損?

　　答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅年度也是會(huì)計(jì)年度，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費(fèi)用+稅費(fèi)+其他業(yè)務(wù)支出+營(yíng)業(yè)外支出等。各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。

　　稅法又規(guī)定企業(yè)利潤(rùn)在五年內(nèi)允許彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后的利潤(rùn)不是當(dāng)年的實(shí)際利潤(rùn)，當(dāng)年的實(shí)際利潤(rùn)，只有看十二月份的報(bào)表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。

　　9、企業(yè)注銷(xiāo)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

　　答:企業(yè)注銷(xiāo)先經(jīng)工商局批準(zhǔn)(原注銷(xiāo)單位的債權(quán)債務(wù)由誰(shuí)承擔(dān))把原來(lái)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷(xiāo)，企業(yè)拿到工商局批準(zhǔn)注銷(xiāo)登記證后，才可向國(guó)稅，地稅申請(qǐng)，稅務(wù)分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對(duì)賬本和實(shí)物數(shù)，⑴存貨⑵應(yīng)收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤(rùn)

　　如果有存貨、原材料按17%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，產(chǎn)成品按成本價(jià)×70%材料×17%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)收款有貸方余額按銷(xiāo)售收入計(jì)算補(bǔ)交17%增值稅并調(diào)整利潤(rùn)和賬面利潤(rùn)加在一起計(jì)算補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

　　10、外銷(xiāo)業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

　　答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權(quán)，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷(xiāo)發(fā)票，外匯牌價(jià)在本年度將收到一筆業(yè)務(wù)時(shí)，以月初一號(hào)取外匯中間價(jià)折算人民幣，銀行日記賬復(fù)式賬頁(yè)記賬，開(kāi)票銷(xiāo)售時(shí)，以美元為計(jì)算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)

　　會(huì)計(jì)分錄：外銷(xiāo)開(kāi)票時(shí)(摘要欄應(yīng)注明外匯牌價(jià))

　�、沤瑁簯�(yīng)收賬款——某外商

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(注：外銷(xiāo)的銷(xiāo)售收入為不含稅價(jià))

　�、剖盏酵鈪R和支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)和兌匯損益利息收支均記在財(cái)務(wù)費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)收賬款——某外商

　　⑶外銷(xiāo)退稅有三種形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內(nèi)銷(xiāo)一樣。

　�、韧硕惵矢餍袠I(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢(xún)。

　�、刹豢傻挚蹖⑼硕惒钭鲈谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　�、誓杲K結(jié)匯時(shí)如匯兌有損失(美元戶(hù)要復(fù)式賬頁(yè))

　　借：銀行存款(美元戶(hù)，換算本位幣)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損失(如果匯兌收益時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用作相反記錄)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　11、開(kāi)具銷(xiāo)售貨物發(fā)票時(shí)，貨物的數(shù)量、單價(jià)及相應(yīng)的涉稅問(wèn)題。

　　答：開(kāi)具銷(xiāo)售貨物發(fā)票時(shí)，貨物名稱(chēng)，型號(hào)規(guī)格，計(jì)量單位，數(shù)量填寫(xiě)時(shí)按照訂單，認(rèn)真填寫(xiě)“單價(jià)”合同填的是含稅單價(jià)，開(kāi)票時(shí)要換算成不含稅價(jià)，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。

　　12、銷(xiāo)售并安裝業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

　　答：工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售并負(fù)責(zé)安裝，按規(guī)定可分別開(kāi)票產(chǎn)品銷(xiāo)售交17%增值稅。安裝工程只交3%營(yíng)業(yè)稅，要做到5點(diǎn)①要有建設(shè)部門(mén)發(fā)放按裝資格證書(shū)②產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的③合同中要注明安裝費(fèi)和設(shè)備款(產(chǎn)品)各多少④安裝材料購(gòu)進(jìn)來(lái)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣⑤產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務(wù)處理，一定要分開(kāi)核算，便于稅務(wù)所審查。

　　如：金屬結(jié)構(gòu)件活動(dòng)板房綱結(jié)構(gòu)，綱結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，綱結(jié)構(gòu)網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。

　　會(huì)計(jì)分錄，⑴(產(chǎn)品)借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　�、�(按裝工程)借：應(yīng)收賬款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加

　　⑶交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅

　　應(yīng)交稅金——稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　13、加工企業(yè)“加工”業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

　　答：委托加工業(yè)務(wù)：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費(fèi)，雙方必須訂立加工協(xié)議，內(nèi)容，加工名稱(chēng)及型號(hào)規(guī)格，加工數(shù)量每噸加工費(fèi)，交貨地點(diǎn)和時(shí)間、質(zhì)量、要求驗(yàn)收方式、付款日期，同時(shí)還要特別注意數(shù)量允許百分之幾損耗率必須寫(xiě)明。

　　會(huì)計(jì)分錄：委托方，在倉(cāng)庫(kù)必須設(shè)立委外加工臺(tái)帳(其內(nèi)容委托加工單位、材料名稱(chēng)、發(fā)出日期、數(shù)量、收回日期、數(shù)量，經(jīng)辦人簽字。

　　㈠①委托方發(fā)出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：委外加工材料

　　貸：原材料(注：把原材料轉(zhuǎn)到委外加工材料)

　　②收回時(shí)：借：委外加工材料—加工費(fèi)

　　借：應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：應(yīng)付賬款或銀行存款

　�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品：借：產(chǎn)成品

　　貸：委托加工材料

　　㈡受托方加工單位倉(cāng)庫(kù)也必須相應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳

　　受托方在加工過(guò)程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費(fèi)、工資、折舊等)，應(yīng)在成本項(xiàng)目二級(jí)科目中單獨(dú)設(shè)一個(gè)“加工業(yè)務(wù)”受托加工某一產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)上述輔助材料時(shí)

　　⒈借：受托加工業(yè)務(wù)—輔助材料

　　借：應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅(是指購(gòu)進(jìn)輔助材料)

　　貸：銀行存款

　�、�(每月計(jì)算電費(fèi)、折舊、工資時(shí)附上清單)

　　借：受托加工業(yè)務(wù)

　　貸：生產(chǎn)成本—電費(fèi)

　　貸：累計(jì)折舊

　　貸：應(yīng)付工資

　　貸：管理費(fèi)用

　�、抽_(kāi)票時(shí)，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據(jù)的數(shù)量開(kāi)票)

　　借：應(yīng)收賬款——某單位

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——委托加工業(yè)務(wù)

　　貸：應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅

　�、唇Y(jié)轉(zhuǎn)加工業(yè)務(wù)成本時(shí)

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：受托加工業(yè)務(wù)

　　說(shuō)明：某一企業(yè)，既有主產(chǎn)品又有受托加工業(yè)務(wù)，其成本和費(fèi)用必須分開(kāi)單獨(dú)核算，便于稅務(wù)人員查賬時(shí)一目了然，也為領(lǐng)導(dǎo)提供受托加工業(yè)務(wù)的正確成本和效益。

　　14、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。

　　答：①?gòu)S房轉(zhuǎn)讓交5%營(yíng)業(yè)稅再交3%城建稅，老廠(chǎng)房轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，均要交5%營(yíng)業(yè)稅，在營(yíng)業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加

　�、跈C(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓免交增值稅和營(yíng)業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個(gè)條件。一、固定資產(chǎn)明細(xì)賬上要有，二、已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，三、轉(zhuǎn)讓時(shí)不得超過(guò)賬面價(jià)值

　�、墼O(shè)備開(kāi)票時(shí)，先到稅務(wù)所登記填表然后在稅務(wù)開(kāi)專(zhuān)門(mén)發(fā)票，月末申報(bào)時(shí)把這筆收入業(yè)務(wù)，填在免稅銷(xiāo)售一欄。

　�、�會(huì)計(jì)分錄

　�、睂⒐潭ㄙY產(chǎn)先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目

　�、仓Ц栋徇w費(fèi)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理

　　借：累計(jì)折舊貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：固定資產(chǎn)—設(shè)備

　�、呈盏姐y行存款

　　⒋如果固定資產(chǎn)清理有余額

　　借：銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理

　�、等艄潭ㄙY產(chǎn)清理是負(fù)數(shù)