在清產核資和審計的基礎上，轉讓方應當委托具有相關資質的資產評估機構依照國家有關規(guī)定進行資產評估。評估報告經核準或者備案后，作為確定企業(yè)國有產權轉讓價格的參考依據。在產權交易過程中，當交易價格低于評估結果的90%時，應當暫停交易，在獲得相關產權轉讓批準機構同意后方可繼續(xù)進行。

　　股權轉讓中的稅費根據國家稅法有關規(guī)定，股權轉讓行為主要涉及以下幾個稅種：

　　(一)印花稅

　　根據1988年國務院頒布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》第2條規(guī)定，產權轉移書據為應納稅憑證。產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據，包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據。股權轉讓合同屬于該條所指的“產權轉移書據”，應當按照所載金額萬分之五貼花，依法繳納印花稅。

　　(二)所得稅

　　1.個人所得稅

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，自然人股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。財產轉讓所得以個人每次轉讓財產取得的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。根據2003年1月1日起執(zhí)行的財政部、國家稅務總局發(fā)布的“財稅(2002)191號文”《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定，對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

　　2.企業(yè)所得稅

　　根據國家稅務總局于2000年發(fā)布的“國稅發(fā)(2000)118號文”《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》規(guī)定，企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。對居民企業(yè)取得所有應納稅收入及非居民年企業(yè)取得的除下述收入外的所有收入，按25%稅率繳納企業(yè)所得稅，具體計算公式為：應納稅金=應納稅所得額×25%;對非居民企業(yè)，在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。具體計算公式為：應納稅金=應納稅所得額×20%。

　　另根據國家稅務總局于2004年發(fā)布的“國稅函(2004)390號文”《國家稅務總局關于企業(yè)股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》規(guī)定：(1)企業(yè)在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中，應按前述“國稅發(fā)(2000)118號文”有關規(guī)定執(zhí)行，股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得;(2)企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應按《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1998〕97號)的有關規(guī)定執(zhí)行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得;(3)按照《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產，如果有關準備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整。

　　因此，企業(yè)清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時，被清算或被轉讓企業(yè)應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。

　　(三)營業(yè)稅

　　根據2003年1月1日起執(zhí)行的財政部、國家稅務總局發(fā)布的“財稅(2002)191號文”《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定，對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

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圖片來源：找項目網

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