QQ客服
800062360
" />
歡迎訪問混改并購顧問北京華諾信誠有限公司!
北京、上海、重慶、山東、天津等地產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)會員機構(gòu)
咨詢熱線:010-52401596
投融并購實務(wù)
2018-02-28
1、分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ),以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
2、被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。
3、被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配,由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
4、被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)(以下簡稱“新股”),如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)(以下簡稱“舊股”),“新股”的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”,則其取得“新股”的計稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定:直接將“新股”的計稅基礎(chǔ)確定為零;或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計稅基礎(chǔ),再將調(diào)減的計稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。
因此,企業(yè)在進行分立時,要重視免稅分立這種方式。選擇這種方式即可以免繳企業(yè)所得稅,又可以通過虧損彌補沖減利潤。但這種方式下的資產(chǎn)計價是以賬面價值為基礎(chǔ),這會影響以后分立企業(yè)的折舊費用,從而影響所得稅稅負(fù),對此要綜合考慮。
資產(chǎn)收購的稅務(wù)問題資產(chǎn)收購,是指一家企業(yè)(以下稱為受讓企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè))實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。資產(chǎn)收購的對象和范圍必須是實質(zhì)性經(jīng)營資產(chǎn),即企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、與產(chǎn)生經(jīng)營收入直接相關(guān)的資產(chǎn),包括經(jīng)營所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項、投資資產(chǎn)等。受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或者兩者的組合。
1、對轉(zhuǎn)讓企業(yè):
在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)中涉及到存貨、固定資產(chǎn)等內(nèi)容,則需要繳納增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅;若涉及到無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等則需要交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等。
2、對受讓企業(yè)而言:
其支付對價的方式有股權(quán)支付和非股權(quán)支付,若是股權(quán)支付,則實際上是受讓企業(yè)向轉(zhuǎn)讓企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán),然后以轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得的收益購買轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn),這種情況下,受讓企業(yè)(股權(quán)轉(zhuǎn)讓)只涉及印花稅和所得稅。若采用非股權(quán)支付,相當(dāng)于受讓企業(yè)先向轉(zhuǎn)讓企業(yè)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn),再用轉(zhuǎn)讓取得的經(jīng)濟利益購買轉(zhuǎn)讓企業(yè)的股權(quán)。因此,若非股權(quán)支付涉及存貨和固定資產(chǎn)等內(nèi)容,則受讓企業(yè)應(yīng)依法計算繳納增值稅等;若是其他資產(chǎn)形式,則可能需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅等。
根據(jù)財稅[2009]59號各規(guī)定,資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅的處理分為一般稅務(wù)處理與特殊稅務(wù)處理。
一般情況下企業(yè)資產(chǎn)收購重組交易,被收購方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變;收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。
若符合企業(yè)重組的特定條件,受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%,且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,則交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分,可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理:
轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
通過上述分析可知,資產(chǎn)收購中,由于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方和受讓方均可能出現(xiàn)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等的有償轉(zhuǎn)讓,因而,轉(zhuǎn)讓方和受讓方都需要繳納增值稅、營業(yè)稅及其他相關(guān)稅費。
股權(quán)收購的稅務(wù)問題股權(quán)收購,是指一家企業(yè)(以下稱為收購企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為被收購企業(yè))的股權(quán),以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。
股權(quán)收購的稅務(wù)問題相對資產(chǎn)收購要簡單,對被收購企業(yè)而言,實際上是被收購企業(yè)的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán),根據(jù)目前增值稅及營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為,因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍,不征收增值稅和營業(yè)稅。也就是說股權(quán)收購涉及到的也只是股東的所得稅和印花稅,對被收購企業(yè)本身而言,不發(fā)生任何稅收。
圖片來源:找項目網(wǎng)