新三板盡職調(diào)查指引詳細(xì)解讀

2015-04-10

分析公司應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款賬齡的合理性，了解賬齡較長款項的形成原因及公司采取的措施。

(11)收入調(diào)查

調(diào)查公司收入的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

通過詢問會計人員，查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、收入等相關(guān)賬簿，查閱公司銷售商品或提供勞務(wù)的合同、定單、發(fā)出商品或提供勞務(wù)的憑證、收款憑證、發(fā)票、增值稅、關(guān)稅等完稅憑證、銷售退回憑證等，了解公司的收入確認(rèn)會計政策是否符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，核查公司是否虛計收入、是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況;了解公司收入構(gòu)成，分析公司產(chǎn)品的價格、銷量等影響因素的變動情況，判斷收入是否存在異常變動或重大變動，并調(diào)查原因。關(guān)注公司銷售模式對其收入確認(rèn)的影響及是否存在異常。

(12)成本調(diào)查

調(diào)查公司成本的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

通過查閱公司的生產(chǎn)流程管理文件和財務(wù)文件，與公司業(yè)務(wù)人員、會計人員訪談等方法，了解公司生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本核算方法和步驟，確認(rèn)公司的成本核算方法是否與業(yè)務(wù)情況相符，報告期內(nèi)是否發(fā)生變化;取得公司主要產(chǎn)品或服務(wù)的成本明細(xì)表，分析產(chǎn)品或服務(wù)的單位成本構(gòu)成情況，并結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營情況、市場和同行業(yè)企業(yè)情況(如原材料市場價格、燃料和動力的耗用量、員工工資水平等)，判斷公司成本的合理性;關(guān)注公司是否存在未及時結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。

(13)費用調(diào)查

調(diào)查公司廣告費、研發(fā)費用、利息費等費用項目的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

通過查閱重要廣告合同、付款憑證等，分析廣告費的確認(rèn)時間和金額是否符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，關(guān)注公司是否存在提前或延遲確認(rèn)廣告費的情況。