新三板盡職調(diào)查指引詳細(xì)解讀

2015-04-10

對(duì)于納入合并范圍的子公司，應(yīng)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況按照本指引的要求一并進(jìn)行調(diào)查。

(17)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查

調(diào)查公司的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易，說明相應(yīng)的決策權(quán)限、決策程序、定價(jià)機(jī)制等情況，并根據(jù)交易的性質(zhì)和頻率，分別評(píng)價(jià)經(jīng)常性和偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。

通過與公司管理層交談、查閱公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖、查閱公司重要會(huì)議記錄和重要合同等方法，確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

通過與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談、查閱賬簿和相關(guān)合同、聽取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見等方法，調(diào)查公司關(guān)聯(lián)方交易的以下內(nèi)容：

1、決策是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的審批程序;尤其是定價(jià)是否公允，與市場(chǎng)獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異。如有，管理層應(yīng)說明原因;

2、來(lái)自關(guān)聯(lián)方的收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占公司采購(gòu)總額的比例;

3、關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占公司應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例是否較高，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性;

4、關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占公司利潤(rùn)總額的比例是否較高;

5、關(guān)聯(lián)方交易有無(wú)大額銷售退回情況。如有，關(guān)注其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響;

6、是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情形，例如，與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易，缺乏明顯商業(yè)理由的交易，實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易，交易價(jià)格、條件、形式等明顯異常或顯失公允的交易，應(yīng)當(dāng)考慮是否為虛構(gòu)的交易、是否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)方交易、該交易背后是否還有其他安排;